عنوان ___________________________________________________ صفحه
چکیده....................................................................................................................................................1
فصل اول: مقدمه و کلیات
1-1-مقدمه............................................................................................................................................2
1-2-کلیات......................................................................................................................................... 2
1-2-1-هدف از وضع مالیات...............................................................................................................3
1-2-2-چرا مالیات ...........................................................................................................................5
1 -2-3-اهمیت موضوع مالیات بر ارزش افزوده...................................................................................6
فصل دوم: چارچوب نظری تحقیق و نعاریف مالیات بر ارزش افزوده
2-1-مالیات بر ارزش افزوده چیست؟.....................................................................................................9
2-2-آیامالیاتبرارزشافزودهباعثگرانشدنکالاهامیشود؟.....................................................14
2-3-مالیاتبرارزشافزوده به نفع کیست؟.........................................................................................14
2-4-مالیاتبرارزشافزوده به ضررکیست؟........................................................................................15
2-5- تعریف مالیات بر ارزش افزوده...................................................................................................... 16
2-6- جایگاه مالیات بر ارزش افزوده......................................................................................................19
2-7-برای چه نوع کالایی باید مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود؟.....................................................21
2-8-معافیت های مالیاتی........................................................................................................................23
2-9-ماخذ مالیات بر ارزش افزوده..........................................................................................................25
2-10-مالیات بر ارزش افزوده سال 1393.................................................................................................26
2-11-جرائم نظام مالیات بر ارزش افزوده................................................................................................26
فصل سوم:مراحل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
3-1- ویژگی ها و چالش های مالیات بر ارزش افزوده..........................................................................29
3-1-1-ویژگی ها و چالش های مالیات بر ارزش افزوده.....................................................................29
3-1-2-ضرورت اجرای مالیات بر ارزش افزوده.................................................................................29
3-1-3-آثار تورمی مالیات بر ارزش افزوده............................................................... ........................31
3-1-4-تجربه کشور ها در مورد اثرات تورمی مالیات بر ارزش افزوده................................................32
3-1-5-شیوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به چه صورتی است؟......................................................33
3-1-6-شیوه اجرایی مالیات بر ارزش افزوده......................................................................................35
3-2-حسابداری مالیات بر ارزش افزوده..............................................................................................36
3-2-1-نقش مالیات در اصلاح نظام مالیاتی کشور...........................................................................37
3-2-2-جدول 1.............................................................................................................................37
3-2-3-جدول 2..............................................................................................................................38
3-3- مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و روش های مهم محاسبه این مالیات........................................ 41
فصل چهارم:روش های ثبت مالیات بر ارزش افزوده
4-1-ثبت مالیات بر ارزش افزوده.........................................................................................................47
4-2-روش های حسابداری برایVAT................................................................................................47
4-3- چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده.........................................................................49
4-4-نمونه ای از یک صورتحساب فروش کالا خدمات.......................................................................60
فصل پنجم:نتیجه گیری وپیشنهادات
5-1-نتیجه گیری...................................................................................................................................77
5-2-پیشنهادات.....................................................................................................................................81
فهرست منابع
منابع ...................................................................................................................................................81
یکی از منابع اصلی درآمد دولتها ‚مالیات است و می توان گفت که اداره هیچ کشوری بدون داشتن مالیات و درآمد مالیاتی امکان پذیر نیست این کشور ها برای افزایش درآمد مالیاتی تلاش می کنند. راههای مختلف علمی را جستجو می کنند تا از آن طریق دولت بتواند خدمات مورد نیاز مردم را مثل آموزش و پرورش ‚ بهداشت و درمان و دفاع و بطور کلی ساختارهای زیر بنایی را که هزینه های بسیار سنگینی دارد به مردم ارائه کند. امروز در کشورهایی که مالیات از نظام قانونی و مردمی برخوردار است نزدیک به ۹۰ تا ۹۵ درصد از هزینه های عمومی ‚ مورد نیاز دولت از طریق مالیات تامین می شود اما ما با تلاشهایی که در سال گذشته انجام شده‚ حداکثر توانسته اند این درآمد را نزدیک به ۲۵ تا۳۰ در صد برسانند که فاصله زیادی با سایر کشور ها دارد.
به بیان دیگر امروز درآمد مالیاتی بعضی از کشور ها حدود ۳۲درصد از تولید ناخالص داخلی آنهاست ‚ در حالی که این نسبت در کشور ما به ۵ تا ۷ درصد رسیده است ‚ که نشان دهنده این است که با نحوه اداره مطلوب کشور فاصله زیادی داریم ثبات و تداوم وصول مالیات موجب ثبات در برنامه ریزی دولت می گردد. تغییر و تحول در اقتصاد کشور و در نتیجه تغییر در نحوه تولید و توزیع ثروت و درآمد مستلزم بازنگری و تجدید نظر در انواع مالیات ها و نحوه وصول آنهاست. با گسترش روز افزون حجم مبادلات تجاری و بسط فعالیتهای اقتصادی در راستای تامین منابع مالی گسترده و قابل اعتماد برای دولتها می باشد‚ لزوم کاربرد نوعی از مالیات در بسیاری از کشور های جهان احساس می گردد از طرف دیگر مسائلی از قبیل ضرورت کاهش نرخهای مالیاتی ‚ افزایش کارایی سیستم مالیاتی‚ سهولت وصول درآمد های مالیاتی ‚ تاثیر تورم بر درآمد های مالیاتی و گسترش ظرفیت مالیاتی شرایط لازم را برای معرفی نوع جدیدی از مالیات تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده در اکثر سیستمهای مالیاتی مهیا کرد. مالیات بر ارزش افزوده روشی در اخذ مالیات است ‚ که بعد از جنگ جهانی دوم مطرح شده است.
کلیات
هدف از وضع مالیات
اولین هدف از وضع و جمع آوری مالیات، تأمین مالی هزینه های دولتی است. در کشورهایی که دارای نظام مالیاتی کارآمدی هستند، درآمدهای مالیاتی گاهی بالغ برنزدیک ۵۰ درصد تولید ناخالص داخلی نیز می شود. هرچه میزان بیشتری از هزینه های دولت توسط مالیات تأمین شود، نظام مالیاتی از انسجام و قدرت بیشتری برخوردارخواهد بود، زیرا راه های دیگر تامین هزینه )فروش منابع ملی و استقراض(از نظر اقتصادی توجیه کافی ندارند. از طریق مالیات می توان از یک سری درآمدهای بالا کاست و درآمدهای حاصل را جهت بهبود زندگی قشرهای کم درآمد جامعه به کار برد. اصولاً در موارد زیادی، در صورتی که مالیات اعمال نشود و یا به طورنامناسب برقرار شود، اختلاف درآمدی شدید می تواند بین اقشار مختلف مردم حاکم شود. دولت ها از این ابزار برای توزیع مجدد درآمد و ثروت استفاده می کنند. از سوی دیگر، مالیات یکی از مهمترین ابزارهای سیاستهای مالی دولت محسوب می شود. تأمین رفاه اجتماعی و کارایی اقتصادی مستقیماً تحت تأثیر موفقیت یک نظام مالیاتی است. علاوه بر هدف توزیعی، مالیات گاهی در راستای تحقق هدف تثبیتی نیز به کار می رود. در اینجا کاهش مالیات می تواند از یک سو در شرایط رکود و بیکاری،باعث گسترش فعالیتهای اقتصادی و با فرض ثبات سایر عوامل محرک فعالیتهای اقتصادی شود. همینطور در شرایط تورمی نیز مالیات می تواند از طریق کاهش تقاضای کل جامعه در راستای تحقق تثبیت قیمت هاحرکت کند. با تغییر تعرفه های مالیاتی این امکان وجوددارد که بتوان وضع واردات و صادرات و چارچوب تراز بازرگانی و به طور کلی روابط اقتصاد بین المللی را بهبود داد. حتی مالیات می تواند ابزاری برای کنترل مصرف برخی کالاها محسوب شود. اگر دولت درصددکاهش مصرف کالایی باشد، میتواند از طریق افزایش مالیات برآن، موجباب کاهش مصرف آن را فراهم کند( دادگر کرماجانی،۵ ۱۳۷ – ۱۳: ۱۳۷۸).هر چند که یک نظام کارآمد مالیاتی، مطلوب و ایده آل به نظر می رسد، ولییک نظام مالیاتی تنها براساس یک معیار مورد قضاوت قرارنمی گیرد. در واقع از نظر بسیاری از مردم، اعمال یک توزیع مناسب درآمد به وسیله نظام مالیاتی، مهم تر ازکارایی نظام مالیاتی است. در جریان ایجاد یک نظام مالیاتی، هدف اساسی، برقراری تعادل بین کارایی نظام و توزیع درآمد است.
شامل 84 صفحه فایل word قابل ویرایش
دانلود تحقیق مالیات بر ارزش افزوده وحسابداری مربوطه
