دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .
لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*
فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)
تعداد صفحه: 37
مقدمه
بانک ها موسساتی هستند که از محل سپرده های مردم می توانند سرمایه های لازم را در اختیار صاحبان واحدهای صنعتی، کشاورزی و بازرگانی و اشخاص قرار دهند. تکامل بانکداری به زمانی که نوشتن به وجود آمد برمی گردد و اکنون به عنوان یک موسسه مالی که به بانکداری و ارائه خدمات فاینانس می پردازد همچنان رو به تکامل است.
در حال حاضر عموماً واژه بانک به موسسه ای گفته می شود که مجوز بانکداری داشته باشد. مجوز بانکداری توسط دستگاه های نظارت مالی اعطا می شود و حق ارائه اغلب خدمات مهم بانکی از قبیل پذیرش سپرده ها و دادن وام را می دهد. موسسه های مالی دیگری هم وجود دارند که تعریف حقوقی بانک را ندارند و در اصطلاح موسسه اعتباری غیر بانکی نامیده می شوند. بانک ها زیرمجموعه ای از صنعت خدمات مالی هستند. به طور معمول سود بانک ها از طریق کارمزد انجام خدمات مالی و نیز بهره ای که از راه سپردهای مشتریان به دست می آید حاصل می شو د. در ایران بانک ها به عنوان یک موسسه ی اقتصادی از طریق عقود متفاوت اسلامی با مشتریان مشارکت کرده، سود حاصل می کنند بانکداری اسلامی
خدماتی که معمولاً به وسیله بانک ها ارائه می شوند
اگرچه نوع خدمات ارائه شده به وسیله یک بانک به نوع بانک و کشور بستگی دارد، معمولاً بانک ها خدمات زیر را ارائه می دهند :
- دریافت مستقیم سپرده های اشخاص و افتتاح حساب جاری و حساب سپرده سرمایه گذاری
- اعطای وام به شرکت ها و اشخاص
- تسهیل مبادله پول از طریق انتقال تلفنی
- صدور کارت اعتباری، دستگاه خودپرداز و کارت بدهی
- بانکداری اینترنتی
- نگهداری از اشیای قیمتی، به ویژه در صندوق امانات
انواع بانک
بانک های مختلفی وجود دارد که شامل موارد زیر می شود:
بانک مرکزی که معمولاً سیاست پولی یک کشور را کنترل می کند. اغلب این بانک مسئولیت کنترل تهیه پول و چاپ اسکناس را به عهده دارد. از میان آنها می توان بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران را نام برد.
بانک تجاری که به طور سنتی به تامین منابع مالی تجارت می پردازد. اما در تعریف امروزی به بانک هایی گفته می شود که سرمایه شرکت ها را به جای وام به شکل سهام تامین می کنند.
بانک تجاری
بانک های تجاری با قبول انواع سپرده و اعطاء اعتبار نقش اساسی در فعالیت های اقتصادی هر کشور ایفا می کنند. بانک های تجاری به خصوص وظیفه دارند سرمایه جاری موسسات تولیدی و بازرگانی را تامین نمایند. این نوع بانک ها معمولاً به انجام دادن عملیات معمولی بانکی از قبیل قبول سپرده، نقل و انتقال پول در داخل، انجام معاملات ارزی، صدور ضمانت نامه، اعطای تسهیلات، افتتاح اعتبار در حساب جاری، تنزیل اسناد و اوراق تجاری «خرید دین» و خدمات متنوع دیگر می پردازند. بانک های تجاری از سرمایه گذاری های مستقیم در خرید و فروش کالا به منظور تجارت و از ایجاد انحصارات بزرگ منع گردیده اند.
بانک تخصصی یا توسعه ای
بانک توسعه ای به بانکی گفته می شود که علاوه بر وظایف اعتباری بانکی عهده دار وظایف توسعه ای نیز می باشد، که اصلی ترین وظیفه آنها تجهیز منابع مالی نسبتاً ارزان در میان مدت و بلند مدت برای اجرای طرح های اقتصادی است. بانک های توسعه ای یا تخصصی عامل انتقال دهنده سیاست های اقتصادی دولت به بخش های مربوطه بوده و با برنامه ریزیهای صحیح، منابع مالی جمع آوری شده را دربخش های مختلف اقتصادی توزیع می نمایند.
بانک های تخصصی در ایران عبارتند از :
- بانک توسعه صادرات
- بانک کشاورزی
- بانک صنعت و معدن
- بانک مسکن
مجوز بانکداری
دارا بودن مجوز بانکداری برای یک موسسه مالی که می خواهد خدمات بانکی ارائه دهد ضروری است. بر اساس اغلب قوانین فعالیت های اصلی بانکی از قبیل گرفتن سپرده مردم تنها منحصر به دارندگان این مجوز می شود. با این وجود برخی ازخدمات بانکی به وسیله موسساتی ارائه می شود که مجوز بانکداری ندارند. از جمله می توان موسسسه ای را نام برد که غیر بانکی نامیده می شود.
نارسائی سیستم حسابداری حاکم بر بانکها
اگر به رویه های حسابداری در سیستم بانکی دقت کنیم نقائصی را در نحوه حسابداری عملیات بانکی می توان یافت که برخی از این نقائص بعلت ساختارهای حاکم بر سیستم بانکی و برخی بدلیل درک اشتباه در تدوین دستورالعملهای حسابداری می باشد که در حد بضاعتم به موضوع خواهم پرداخت لکن بسیار سپاسگزار می شوم که در صورت تمایل نظرات شما را هم در این زمینه داشته باشم
-1 ساختار حاکم بر حسابداری بانکها به نحوی می باشد که بر اساس قانون می بایست رویه ها و استانداردهای حاکم بر حسابداری بانکی توسط شورای محترم پول و اعتبار تدوین گردد ( البته تا این تاریخ بنده نمی دانم بالاخره این شورا منحل شد یا نه ) در صورتیکه کنترل و تطبیق عملیات حسابداری با استانداردها در بانکهای دولتی توسط سازمان حسابرسی و در بانکهای خصوصی نیز توسط موسسات حسابرسی و منطبق با استانداردهای حسابداری مورد تاکید سازمان حسابرسی انجام می شود این مغایرت گاهاً موجب عدم تطابق رویه های حسابداری در بانکها با استانداردهای حسابداری می شود
2- هنوز به نظر می رسد سیستم حسابداری حاکم بر عملیات بانکی با تعاریف حقوقی موجود برای عملیات بانکی به تفاهم نرسیده است مثلاً علیرغم اینکه بانکها خود را وکیل سپرده گذاران می دانند اما وجوه دریافتی از موکلین خود را در ارتباط با سپرده های سرمایه گذاری در طبقه بدهیهای تراز منعکس می نمایند حال اینکه از نقطه نظر حسابداری اینگونه وجوه نمی تواند بدهی بانک تلقی و ثبت گردد
3- در پرداخت تسهیلاتی همچون مضاربه بانکها کالای خریداری شده موضوع مضاربه را قبل از فروش چون متعلق به بانک است در دارائیهای خود گزارش می نمایند از سوئی همزمان شرکتها نیز این کالا را جزء موجودی کالا در دارائیهای خود ثبت می نمایند که قطعاً در ترازحسابداری کل کشور ابهام ایجاد می نماید.
-4 عدم شناسائی و ثبت دارائیها ( به طور مشخص تسهیلات ) برمبنای زمانهای سررسید منجر به عدم شفافیت و عدم شناسائی دقیق درآمدهای مشاع می گردد که این نیز یکی از مشکلات حسابداری بانکها می باشد
نسبتهای مالی دربانکها
در مباحث حسابداری مدیریت و مدیریت مالی نسبتهای مالی متداولی وجود دارد از جمله نسبتهای نقدینگی ، نسبتهای فعالیت ؛ اهرمی ؛ سودآوری و ارزش بازار و در هر کدام از این عناوین کلی نسبتهای مربوطه ذکر شده است لکن در سیستم بانکی بعلت فرآیندهای خاص موجود در این صنعت ، نسبتهای مورد استفاده برای تجزیه و تحلیل صورتهای مالی بانکها نیز خاص می باشد طبقه بندی که می توان برای نسبتهای مالی در بانکها قائل بود را می توان به شرح ذیل عنوان نمود.
نسبتهای مالی الزام آور برای سیستم بانکی
نسبتهای مالی استاندارد صنعت بانکی
نسبتهای مالی الزام آور ، نسبتهائی هستند که بانکها ملزم و مقید به رعایت حد اعلام شده در آن نسبت می باشند معمولاً اینگونه نسبتها توسط مراجع داخلی یا بین المللی ناظر بر امور بانکی تدوین می شود ( کمیته بال یا بانک مرکزی ) مانند نسبت کفایت سرمایه یا نسبت اموال غیرمنقول به سرمایه و ...... که برخی را گفته ام و برخی را بعداً خواهم گفت.
نسبتهای مالی استاندارد صنعت بانکداری نیز جهت دستیابی به نقاط بهبود مورد استفاده قرار می گیرد از معروفترین نسبتهای ارائه شده در این خصوص می توان به نسبتهای CAMELS اشاره نمود که حدود 48 نسبت استاندارد بانکی در حوزه های مختلفی همچون نقدینگی ، ارزش دارائیها ، مدیریت ، درآمدی ، سرمایه و حساسیت به ریسک بازار را ارائه نموده است
سیستم خزانه داری در بانکها
امکان تعریف کدینگ بانکها ، صندوق ها ، طرف های تجاری به صورت نامحدود
امکان تعریف کد حسابداری موجودی بانک ، اسناد در جریان وصول ( تجاری / غیر تجاری ) ، اسناد پرداختنی تجاری
( کوتاه مدت / بلند مدت ) اسناد پرداختنی غیر تجاری ( کوتاه مدت / بلند مدت ) بابت ایجاد ارتباط بین سیستم خزانه داری و مالی جهت صدور اتوماتیک سند حسابداری
امکان تعریف کد حسابداری موجودی نقد اسناد دریافتنی نزد صندوق ( تجاری / غیر تجاری ) برای کلیه صندوق ها جهت صدور اتوماتیک سند حسابداری
امکان تعریف موجودی اول دوره نقد بانک و صندوق
امکان تعریف دسته چک و تعیین فرمت چاپی آن جهت چاپ اتوماتیک ( چاپ چک )
امکان تعریف اول دوره اسناد پرداختنی و اسناد در جریان وصول بانک
امکان تعریف اول دوره اسناد نزد صندوق
انجام کلیه مراحل دریافت و پرداخت شامل
دریافت چک ( روز / مدت دار ) / دریافت نقد
پرداخت چک روز یا اسناد پرداختنی مدت دار / پرداخت نقد
خرج کردن چکهای دریافتنی از طرف های تجاری
امکان تعریف انواع چکهای دریافتنی ، پرداختنی مانند چک معمولی ، چک پول ، سلف ، چک تهران ، چک شهرستان و . . . جهت کنترل و ردیابی
امکان کنترل کلیه عملیات اسناد دریافتنی شامل : به حساب گذاشتن اسناد دریافتنی ( در جریان وصول ) ، چکهای وصولی ، چکهای برگشتی ، استرداد چکهای در جریان وصول و ارجاع چکهای خرج شده
امکان کنترل کلیه عملیات اسناد پرداختنی شامل : اسناد پرداختنی نقد شده ، اسناد پرداختنی باطل شده
امکان انتقال وجوه نقد ، بانک به بانک ، بانک به صندوق ، صندوق به بانک و صندوق به صندوق
امکان دریافت جزئیات دریافت و یا پرداخت چک در هنگام ورود اطلاعات چک جهت صدور سند حسابداری ( چک دریافتی بایک شماره خاص ممکن است برای چندین منظور دریافت و یا پرداخت شده باشد
امکان فراخوانی دیسکت صورتحساب بانک و اخذ گزارش مغایرت بانکی
امکان راس گیری چکهای دریافتنی و پرداختنی
گزارش نقدینگی بانک شامل : گردش کلی نقدی ، گردش کلی تعهدی ، گردش کلی جامع ، گردش کلی جامع به ریز ، ریز وارده بانک و ریز صادره بانک
گزارش صندوق شامل : گزارش کلی صندوق ، ریز وارده صندوق ، ریز صادره صندوق ، ریز صادره چک ، ریز اسناد نزد صندوق به تفکیک صندوق ها
گزارش اسناد در جریان وصول (اسناد پرداختنی که به حساب گذاشته شده اند)
گزارش چکهای برگشتی
گزارش هشدار اسناد پرداختنی ( هشدار اتوماتیک سیستم جهت اسناد پرداختنی تعهدی )
گزارش پیگیری چک ( ردیابی و امکان پیگیری چکهای دریافتنی یا پرداختنی
گزارش اسناد پرداختنی ابطال شده
گزارش کاردکس بانک
گزارش کاردکس صندوق
اعمال شرایط مختلف و متغیرهای دلخواه برروی کلیه گزارشات
امکان جستجو بر اساس تمامی فیلدهای اطلاعاتی موجود در سیستم
امکان استفاده از گزارش ساز مدیران سیستم جهت اخذ گزارشات مدیریتی دلخواه
امکان صدور سند حسابداری مربوط به عملیات خزانه داری در سیستم مالی به صورت اتوماتیک
امکان خروجی Excelاز تمامی گزارشات
امکان دریافت وچاپ انواع نمودارهای آماری
زیر سیستم اسناد انتظامی
امکان تعریف کدینگ اسناد انتظامی ( گروهبندی اسناد انتظامی )
امکان تعریف کد حسابداری اسناد انتظامی در کلیه سطوح حساب
امکان تعریف اول دوره اسناد انتظامی پرداختنی ( ما نزد دیگران )
امکان تعریف اول دوره اسناد انتظامی دریافتنی ( دیگران نزد ما )
امکان دریافت اسناد انتظامی اعم از چک ، سفته و . . . و قراردادن آنها در صندوق مربوطه
امکان پرداخت اسناد انتظامی اعم از چک ، سفته و . . .
امکان عملیاتی کردن اسناد انتظامی دریافتنی دیگران نزد ما ( تبدیل اسناد انتظامی دریافتنی به اسناد دریافتنی
امکان عودت اسناد انتظامی دریافتنی ( دیگران نزد ما )
امکان عملیاتی کردن اسناد انتظامی پرداختنی ( ما نزد دیگران )
امکان استرداد اسناد انتظامی پرداختنی ( ما نزد دیگران )
امکان اخذ گزارش از اول دوره اسناد انتظامی ( مانزد دیگران ، دیگران نزد ما )
امکان اخذ گزارش اسناد انتظامی پرداختنی ( ما نزد دیگران به تفکیک گروه اسناد انتظامی پرداختنی
امکان اخذ گزارش اسناد انتظامی دریافتنی ( دیگران نزد ما ) به تفکیک گروه اسناد انتظامی دریافتنی
امکان صدور سند حسابداری مربوط به عملیات اسناد انتظامی به صورت اتوماتیک
امکان اخذ گزارش اسناد انتظامی پرداختنی عملیاتی شده ( ما نزد دیگران )
امکان اخذ گزارش اسناد انتظامی دریافتنی عملیاتی شده ( دیگران نزد ما )
امکان ردیابی و پیگیری اسناد انتظامی عملیاتی شده
امکان ردیابی و پیگیری اسناد انتظامی عملیاتی شده
از تمامی اطلاعات گزارشات امکان خروجیExcel
امکان اخذ گزارشات دلخواه مدیریتی توسط گزارش ساز مدیران سیستم
امکان دریافت و چاپ انواع نمودارهای آماری
زیر سیستم تنخواه گردان
امکان تعریف کدینگ تنخواه گردان به صورت نامحدود
امکان تعریف سقف اعتبار ریالی تنخواه گردان ها و کنترل سقف اعتبار به صورت اتوماتیک توسط سیستم
امکان تعریف سقف اعتبار ارزی تنخواه گردان ها و کنترل سقف اعتبار به صورت اتوماتیک توسط سیستم
امکان تعریف اول دوره موجودی تنخواه گردان
امکان شارژ تنخواه گردان به دو روش دریافت نقد یا دریافت چک
امکان ثبت هزینه های تنخواه گردان
امکان مشاهده مانده تنخواه در هنگام ثبت هزینه های تنخواه گردان
امکان ارتباط با سیستم مالی و درج اتوماتیک سند حسابداری تنخواه گردان
امکان تسویه تنخواه گردان در پایان سال مالی یا سایر موارد
امکان اخذ گزارشات مربوط به هزینه های تنخواه گردان بر اساس تمامی پارامترها و متغیر های ورودی
تجزیه و تحلیل صورتهای مالی بانکها
قبل از پرداختن به روشهای تجزیه و تحلیل در بانکها باید بدانیم اصولاً تجزیه و تحلیل صورتهای مالی چه اهمیتی دارد و سپس روشهای موجود برای تحلیل صورتهای مالی بانکها را بررسی می نمائیم برای درک اهمیت و لزوم تجزیه و تحلیل صورتهای مالی بانکها باید اهداف بانکها را بشناسیم و بعد از آن متوجه خواهیم شد تحلیل صورتهای مالی بانکها ابزاری موثر جهت ارزیابی اهداف بانکها می باشد می توان اهداف بانکها را به 4 گروه اصلی طبقه بندی نمود این اهداف عبارتند از :
افزایش و بهبود مستمردر ارزش افزوده منابع اعم از منابع انسانی ، منابع فیزیکی و منابع مالی
ارتقاء سهم بازار در کلیه زمینه ها
بسط و گسترش خدمات نوین بانکی
جلب رضایت مشتریان و صاحبان سهام
با توجه به اهداف ذکر شده ، همانطور که گفته شد یکی از ابزارهای موثر جهت سنجش و ارزیابی میزان دستیابی به اهداف بانکها ، تجزیه و تحلیل صورتهای مالی بانک می باشد روشهای مختلف و متعددی برای تجزیه و تحلیل صورتهای مالی وجود دارد که اهم آنها در 3 گروه عمده به شرح ذیل طبقه بندی می گردند.
این فقط قسمتی از متن مقاله است . جهت دریافت کل متن مقاله ، لطفا آن را خریداری نمایید
